战略视角下天然气公司管输项目成本预算管理

徐春玲 淄博绿博燃气有限公司

天然气公司为降低成本，增加效益，有必要秉持战略视角对管输项目实施成本预算管理，有效减少管输成本，进而降低管输运营耗费的成本，最终降低管输费和天然气价格。当前，天然气公司日益推进精细化的财务管理，对成本预算管理的要求更高。同时，成本预算管理对于天然气公司的综合竞争力具有重要影响。对此，天然气公司要采取有效措施在战略视角下对管输项目实施成本预算管理。

天然气公司对管输项目实施成本预算管理，是剖析管输项目成本的组成结构、管输项目包含的作业程序，考察成本形态，对各项成本要素具备的结构特征和具体特点加以明确，据此对管输成本形成科学预算，并采取有针对性的对策加以控制。天然气公司管输项目成本预算通常包括预算编制、预算执行以及预算调整等环节。在全面预算管控中，成本预算管理占据着关键性地位，天然气公司对管输项目展开科学准确的成本预算，对管输项目成本目标进行优化调整和有效控制，据此优化配置公司资源，促进天然气公司增强经济效益[1]。

天然气公司秉持战略思维，契合自身的战略目标对管输项目实施成本预算管理，能保障对公司资源的高效利用，并构建科学可行的成本预算体系，能促进公司从整体上加强成本管理，增强公司的综合竞争力。天然气公司遵循战略导向开展成本预算管理，要以合理方式对经营计划做出安排。天然气公司在对预算进行编制和执行时，要紧扣战略目标，并对之进行逐层分解，明确各部门在成本预算管理中承担的职责，促进各岗位员工对预算执行的参与配合，通过落实预算，促进战略目标的良好实现。天然气公司应遵循战略导向开展成本预算，合理利用财务指标和非财务指标，实现对长、短期利益的均衡兼顾。天然气公司秉持战略思维开展成本预算管理，要综合考虑各项因素并采集信息，通过非财务指标对自身的战略方向加以考评，紧扣战略目标优化配置资源。天然气公司秉持战略思维开展成本预算管理，能契合自身的战略目标对管输项目实施循环预算管理，能促进各部门增强沟通协调的有效性，进而促进预算管理工作效率实现大幅度提升，增强管理效能[2]。

（一）契合生产管理实施成本管控

天然气公司秉持战略视角对管输项目编制成本预算，应将成本管理视为主体目标，契合生产管理实施成本管控，将二者统一起来，促进成本预算良好配合各项业务流程，保障天然气传输的足量、及时和安全，实现对成本预算的合理编制，减少各方面耗费的成本，及时实现预期的成本目标。为增强成本预算编制的科学性，要综合考虑管输项目的管线运行寿命、传输的天然气量等因素，结合来源于实际的数据，科学编制成本预算，对管输成本呈现的动态变化进行实时把握，增强成本预算的准确性[3]。

（二）将成本预算与绩效考核相挂钩

天然气公司要想实现成本预算管理的预期目标，要配套构建绩效管控体系，科学设置绩效评价相关制度，将成本预算与绩效考核、薪酬奖励等制度相挂钩，形成对员工的有效激励，鼓励引导员工对成本预算的积极参与，促进对成本预算的有效控制，减少浪费，增强成本管控的有效性，实现管输项目成本预算的预期目标[4]。

（三）对成本预算实施全过程监控

天然气公司要针对管输项目的成本预算实施全过程监控，针对成本预算构建分析系统，对管线资产寿命、传输的天然气量进行分析，实现动态的成本预算分析，综合运用比率分析、环比分析以及结构剖析等方法对成本预算加以反映，再与季度、月度等时间段进行对应，编制成本预算相关数据，并对之加以剖析，据此实现对成本预算的全过程监控。

（四）对成本预算加强过程管控

为科学有效控制预算成本，天然气公司要科学编制预算成本，并对相关指标进行逐层分解，促进各部门加强沟通协调，将执行预算成本的实际情况反映至相关部门，据此有效控制成本预算。为实现对成本支出的有效控制，要对部分可控成本做出科学预警，对成本支出加以控制，重点对超支项目发出预警，并剖析其原因，探究有效的应对策略[5]。

（五）实施标准定额成本预算管理

天然气公司要对管输项目形成标准规范的成本预算，实施标准定额成本预算管理，对天然气传输的具体流程展开逐步分解，找准天然气传输成本的具体类别，明确其结构，利用科学有效的监测技术，设置标准的定额成本系统，促进成本预算管理趋于规范，编制科学的成本预算，对定额成本预算涉及的指标加以明确，解决预算管控存在的问题，实现精细化的预算管理。

（六）针对管输项目确定成本预算管理目标

天然气公司针对管输项目设置的财务维度相关指标应以实现最大化利润为驱动因素，其战略目标在于对建设管输系统耗费的成本加以控制，减少采购费用，稳步增加收入，对此设置净资产回报率、制造费用控制率、利润增长率以及主营业务增长率等成本预算指标；
设置的客户维度的战略目标在于长期维持稳定良好的客户关系，对客户提供优质服务，对此设置管道检修率、安全事故率以及气源稳定率等成本预算指标；
设置的内部流程维度的战略目标在于对管输资源进行高效利用，实现高效率调度，对资源配置加以优化，拓宽销售终端，对此设置输差率、资产利用率以及作业周期等成本预算指标；
设置的学习与成长维度的战略目标在于培养并增强员工能力，提高员工满意度，对此设置员工培训次数、员工流动率、员工内部提升率等成本预算指标。

（七）优化改进成本预算管理组织体系

天然气公司要优化改进成本预算管理组织体系，具体包括如下内容：一、增加董事会对成本预算的参与，由董事会与预算管理部门加强沟通协作，契合公司战略目标，构建年度预算具体方案，并由董事会审批年度预算草案，准确把握执行预算的实际情况，调整相关事项，审批业绩考核实际情况。二、设置预算监控部门严格监管执行预算的情况，审批业绩报告；
当成本预算需要调整时提出申请，向董事会上报；
设置预算审计委员会，对各部门形成的成本预算金额进行审计，判断其与相关规定是否相符；
设置预算考评部门，落实预算考核相关工作，检查考核结果，并加以评价。三、由财务部对成本预算管理涉及的各项操作流程进行拟定，并配套构建相关制度规范；
及时对各部门和项目部形成的预算数据和相关信息进行获取，为各部门编制预算表提供依据。四、由管道项目部负责执行预算，实施预算管理。每季度对施工进度进行统计，及时对预算信息加以反馈。

（八）灵活选用编制项目成本的方法

天然气公司的管输项目具有复杂的成本构成，对不同成本编制预算，应考虑不同成本具备的特性，灵活选用编制项目成本的方法。常用的预算方法如下：一、固定预算法。该法预测评估过去形成的成本费用，根据固定水平对预算进行编制。天然气公司对业务量规模形成科学预见后，对过去成本费用具备的合理性加以分析，再根据一定标准对预算进行编制。二、弹性预算法。天然气公司利用该法对预算进行编制，将业务量水平变动作为依据来调整预算。三、零基预算法。该法仅考虑实际需要对预算进行编制。天然气公司对零基预算进行编制时，合理确定涉及的各类工作量，构建标准定额，参照定额标准，结合工作量实施成本预算。四、增量预算。该法基于基期成本费用相应的数据水平，与预算期相应的经营目标相结合，对基期成本费用项目和预算额进行调整，据此完成预算编制。

（九）基于战略构建成本预算循环管理流程

天然气公司要基于战略构建成本预算循环管理流程，主要包括如下内容：一、由董事会分析公司现状，综合考察内外部环境和相关影响因素，明确自身的发展战略，紧扣战略目标对成本预算管理编制整体流程。由预算办公室遵循相关要求，对各板块成本编制预算细节，向董事会汇报，经由董事会审批之后，生成年度预算。二、在管输项目成本预算中，执行预算的具体过程是重点环节，也是调控成本预算的基础。要记录执行预算的实际情况，通过奖励机制激发员工参与预算执行的积极性，对于存在的问题形成及时反馈，并采取有效措施加以解决。三、成本预算难免与实际发生额存在偏差。要考虑成本属性，对二者偏差进行分析，形成报告。向成本预算委员会提交报告，按照相关规定适当加以调整。四、对成本预算实施考评，并配套实施公正的奖惩制度，确保预算管理良性循环的形成。

（十）基于战略构建成本预算管理运行流程

天然气公司要基于战略构建成本预算管理运行流程，具体包括如下步骤：一、收集相关数据并加以整理。财务部与成本预算办公室要在审计年报的阶段，收集相关数据，并加以整理，汇总上年度相关数据信息，分析上年度预算执行情况与公司战略规划是否相符。二、对接下级单位，由下级单位对管输项目下年度成本预算相应的计划报告进行提供，并附加相关数据信息。预算管理委员会要全面了解管输项目运营耗费的成本，并审查计划报告和相关数据是否真实，在审查过程中促进上下级形成一致意见，分析说明重点事项，将公司战略发展作为依据，对成本预算报表进行编制。三、分解预算目标。对预算目标进行逐层分解，为考核年度业绩提供依据。

（十一）加强成本预算执行与成本预算控制

天然气公司要秉持战略视角加强成本预算执行，构建动态化的成本信息平台，督促管输项目所隶属的作业区向成本预算委员会及时上报预算执行的实际情况，并将分析报告提交给上级，同时方便全体员工及时获取相关信息，监督费用存在的异常情况。在落实执行预算的过程中，要求基层单位对成本消耗的具体情况进行每天汇报；
由项目部汇总每周发生的成本变动，并分析其原因；
由财务部细化研究每周发生成本的实际状况，找准成本发生变动的具体原因，并探究有效的改进方法；
由预算委员会对考核机制加以确定，定期对预算成本展开逐层考核与控制，由预算委员会对重大问题加以汇总后，向董事会上报，由董事会对之进行审议。天然气公司要秉持战略视角，对执行成本预算形成的差异展开分析，找准差异数额，并对差异形成的原因进行剖析，辅助管理层对成本预算执行存在的问题加以分析，为优化改进成本预算管理提供依据。战略预算委员会要对预算执行存在的重大差异展开研究讨论，在此基础上制定科学可行的改进方案。另外，天然气公司要秉持战略视角，加强成本预算控制。天然气公司要对管输项目运营过程中执行成本预算的实际情况进行实时监督，并对部分事项实施必要的修正调整，这属于在事中阶段对成本预算进行监控，同时能在事后阶段形成反馈控制。天然气公司要召开会议分析业绩，回顾完成战略目标的实际情况，对执行成本预算的情况加以诊断，找准执行成本预算存在的偏差，并及时形成反馈，撰写真实准确的分析报告，基于科学准确的分析判断，优化调整战略预算，制定滚动调整方案，评估预算调整影响战略的程度，向董事会上报，由董事会进行审批，将调整的具体事项作为依据，下达统一规范的调整建议，通过优化调整，增强成本预算管理的有效性。

综上所述，在战略视角下，天然气公司要通过契合生产管理实施成本管控、将成本预算与绩效考核相挂钩、对成本预算实施全过程监控、对成本预算加强过程管控、实施标准定额成本预算管理、针对管输项目确定成本预算管理目标、优化改进成本预算管理组织体系、灵活选用编制项目成本的方法、基于战略构建成本预算循环管理流程、基于战略构建成本预算管理运行流程、加强成本预算执行与成本预算控制等措施对管输项目实施有效的成本预算管理。

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